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以“零關(guān)稅、低稅率、簡(jiǎn)稅制”為核心的特殊稅收制度安排，是海南自由貿(mào)易港的獨(dú)特競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，將隨著海南全島正式封關(guān)運(yùn)作釋放更大政策紅利。

海南正在構(gòu)建“開放而有序”的稅收環(huán)境，既吸引全球資源集聚，又防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)“放得開、管得住”雙重目標(biāo)。隨著封關(guān)運(yùn)作后稅制改革深入推進(jìn)，特殊稅制安排將引導(dǎo)優(yōu)化當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化海南自貿(mào)港的全球競(jìng)爭(zhēng)力，并逐步建立起完備的“合法享惠”邊界與“智慧監(jiān)管”體系。

稅收紅利改變產(chǎn)業(yè)生態(tài)

一系列獨(dú)屬于海南自貿(mào)港的稅收優(yōu)惠政策，將在全島封關(guān)運(yùn)作后逐步重塑海南自貿(mào)港的商品流通與產(chǎn)業(yè)布局。

全島封關(guān)運(yùn)作后，“零關(guān)稅”政策從管理模式上將轉(zhuǎn)變?yōu)樨?fù)面清單模式，也即未列入征稅目錄的商品均免征關(guān)稅。同時(shí)，“零關(guān)稅”政策覆蓋的商品稅目也由1900個(gè)大幅提升至約6600個(gè)，覆蓋企業(yè)生產(chǎn)資料的74%，比封關(guān)前提高53%。

同時(shí)，加工增值30%內(nèi)銷免關(guān)稅政策也迎來進(jìn)一步優(yōu)化——一方面取消了企業(yè)享惠需滿足“鼓勵(lì)類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比60%以上”的限制，使得享惠主體基本覆蓋全島有實(shí)際進(jìn)口需求的各類企事業(yè)單位，及經(jīng)有關(guān)部門核定的科技類、教育類民辦非企業(yè)單位等；另一方面，則明確了保稅進(jìn)口貨物在海南自貿(mào)港經(jīng)過多企業(yè)加工增值的，累計(jì)計(jì)算增值部分，由此鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)鏈延伸。

稅制優(yōu)勢(shì)下，企業(yè)進(jìn)口原材料、中間品及生產(chǎn)設(shè)備的采購(gòu)成本顯著降低，利用“零關(guān)稅”投資品與中間品開展生產(chǎn)制造的盈利空間進(jìn)而提高。加工增值貨物內(nèi)銷免關(guān)稅政策覆蓋全島，也將激勵(lì)企業(yè)將產(chǎn)業(yè)鏈向研發(fā)設(shè)計(jì)、核心組裝等高價(jià)值環(huán)節(jié)延伸，以最大化享受政策紅利。

“這將從根本上改變海南全島的產(chǎn)業(yè)布局，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展從當(dāng)前以若干產(chǎn)業(yè)園區(qū)、科技園區(qū)為載體的‘多點(diǎn)分布’模式，逐步轉(zhuǎn)向以重點(diǎn)園區(qū)為核心的‘核心集聚區(qū)+全域協(xié)同’模式?！焙Ｄ鲜￠_放型經(jīng)濟(jì)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)李世杰接受證券時(shí)報(bào)記者采訪時(shí)表示，原材料依賴型制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品精深加工、生物醫(yī)藥與醫(yī)療器械等行業(yè)將顯著受益，未來有望在海南形成高端制造集聚區(qū)和特色農(nóng)產(chǎn)品加工區(qū)。

貨物“零關(guān)稅”政策疊加加工增值貨物內(nèi)銷免關(guān)稅政策，將形成政策組合拳支持企業(yè)發(fā)展。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院副院長(zhǎng)田志偉告訴記者，這種“進(jìn)口免稅—加工增值—內(nèi)銷免稅”的閉環(huán)體系，為民營(yíng)企業(yè)深度融入雙循環(huán)格局、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)提供了強(qiáng)大賦能。

封關(guān)運(yùn)作后商品流通制度的改變，也將促進(jìn)稅收政策紅利更好釋放。李世杰指出，從“正面清單”到“負(fù)面清單”的管理轉(zhuǎn)變，標(biāo)志著海關(guān)監(jiān)管從“逐一審批”向“整體風(fēng)險(xiǎn)防控”的重大變革，“非禁即免”的監(jiān)管模式極大提升了通關(guān)效率，為商品自由流動(dòng)提供了堅(jiān)實(shí)的制度保障。

界定合法享惠邊界

通過享惠條件限定、反避稅條款、信息透明化及嚴(yán)格的反洗錢機(jī)制，海南正構(gòu)建“開放而有序”的稅收環(huán)境，既吸引全球資源集聚，又防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

近年來，海南自貿(mào)港出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠政策，引發(fā)了業(yè)界對(duì)海南封關(guān)運(yùn)作政策遭到濫用的擔(dān)憂。受訪專家普遍認(rèn)為，海南自貿(mào)港與國(guó)際上傳統(tǒng)的“避稅天堂”存在根本性區(qū)別，其核心防火墻在于“實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)”的剛性要求。

田志偉解釋稱，海南推出稅收優(yōu)惠的核心目的是吸引產(chǎn)業(yè)集聚、推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而“實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)”正是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的前提，企業(yè)必須在島內(nèi)設(shè)立真實(shí)的機(jī)構(gòu)、配備相應(yīng)人員、擁有實(shí)際財(cái)產(chǎn)并開展真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保稅收優(yōu)惠與實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展深度掛鉤。

這一要求清晰劃定了“合法享惠”與“避稅逃稅”的邊界。田志偉進(jìn)一步指出，若企業(yè)將真實(shí)業(yè)務(wù)落地海南，其產(chǎn)生的所得享受低稅率優(yōu)惠屬于合法范疇；反之，若企業(yè)無(wú)實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，僅通過架構(gòu)設(shè)計(jì)將島外利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至海南套利，則構(gòu)成避稅逃稅行為，將受到嚴(yán)格監(jiān)管懲處。

向簡(jiǎn)稅制改革徐徐邁進(jìn)

稅制簡(jiǎn)便、稅率低的稅收制度能夠有力促進(jìn)離岸貿(mào)易發(fā)展。海南自貿(mào)港尚在醞釀的“簡(jiǎn)稅制”改革，有望在未來進(jìn)一步提升海南自貿(mào)港的全球競(jìng)爭(zhēng)力。

“簡(jiǎn)稅制”改革的關(guān)鍵是將增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等稅費(fèi)簡(jiǎn)并為銷售稅，并在貨物和服務(wù)零售環(huán)節(jié)征收。據(jù)財(cái)政部副部長(zhǎng)廖岷此前介紹，銷售稅改革研究工作正穩(wěn)步推進(jìn)。將按照穩(wěn)妥有序、分步推進(jìn)的原則，推動(dòng)簡(jiǎn)化稅制研究工作，并根據(jù)海南自貿(mào)港建設(shè)發(fā)展情況適時(shí)進(jìn)行測(cè)試實(shí)施。

“簡(jiǎn)稅制”改革牽一發(fā)而動(dòng)全身。海南大學(xué)國(guó)際商學(xué)院副教授唐暢向證券時(shí)報(bào)記者指出，應(yīng)設(shè)置過渡期政策，對(duì)改革前已納稅庫(kù)存允許抵扣或退稅，防范套利。同時(shí)，科學(xué)設(shè)計(jì)銷售稅稅率，對(duì)高價(jià)商品實(shí)名限購(gòu)，避免島內(nèi)外價(jià)差過大引發(fā)套利。作為先行先試試點(diǎn)，海南還應(yīng)為全國(guó)稅制改革預(yù)留接口，包括稅率調(diào)整、征管兼容、收入分配等機(jī)制。

針對(duì)“簡(jiǎn)稅制”改革可能引發(fā)的逃稅、現(xiàn)金交易監(jiān)管難等問題，唐暢建議，構(gòu)建“三鏈一體”監(jiān)管體系，推動(dòng)供應(yīng)鏈信息全上傳、資金鏈動(dòng)態(tài)監(jiān)控、票據(jù)鏈推廣區(qū)塊鏈全電發(fā)票。同時(shí)，對(duì)大型零售商強(qiáng)制電子支付，中小商戶實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)與現(xiàn)金限額，借鑒美國(guó)“銷售商代繳”模式并本地化調(diào)整，區(qū)分企業(yè)類型、銜接離島免稅系統(tǒng)、推行分級(jí)補(bǔ)貼，兼顧監(jiān)管與市場(chǎng)包容性。

在田志偉看來，依托全島一體化信息管理服務(wù)平臺(tái)，構(gòu)建海關(guān)、稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管等多部門數(shù)據(jù)共享、協(xié)同聯(lián)動(dòng)的“智慧監(jiān)管”體系，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別精準(zhǔn)度和監(jiān)管效率上將具備明顯優(yōu)勢(shì)。

校對(duì)：趙燕